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張老太太有兩個方案可以解決問題，一個方案是維持現有財產狀況不變下，協議兒子將來拋棄繼承，第二方案是轉換財產形式為壽險保單，讓女兒以受益人名義來繼承全數財產。以下分別解釋實際作法。

預立遺囑 協議兒子拋棄繼承

★方案A：協議兒子拋棄繼承

若張老太太希望以不變動現行財務狀況來達成遺產僅歸女兒所有，要先完成兩件事，一是生前與兩個長住海外的兒子協議，要他們同意在張老太太過世後拋棄繼承（須於兩個月內完成）。這樣遺產就可以全由兩位女兒來分。

接下來要做第二事就是預立遺囑，在遺囑中安排遺產的分配，假設兒子同意拋棄繼承，這時大、小女兒，各自可分得遺產的二分之一，這就是所謂的「應繼分」，而特留分是應繼分的半數，也就是遺產總額的四分之一，符合張老太太原本規畫。

若不拋棄 兒子可得八分之一

不過，上述做法是在兒子願意在張太太死後拋棄繼承的情況，才能成立。否則，即使張老太太已於生前設立遺囑，只要張老太太死後，兒子不同意拋棄繼承，兩個兒子依法仍至少可依據民法規定的「特留分」，取得相對之財產，也就是各自取得約八分之一的遺產。

目前估算張老太太要計入遺產總額約為2,000萬元，主要是300萬元的公教人員優惠存款、200萬元定存，以及按照公告地價（可由地價稅單看出）和房屋評定現值（可由房屋稅單看出），本案以市價的42.86%來估算，不動產公定價格約1,500萬元，合計為2,000萬元。

照原財產 現制遺產稅131萬

如果將定存贈與給小女兒，則遺產總額會降至為1,800萬元。至於因公教人員優惠存款有18%利率，每月利息收入約4.5萬元，是每月生活費來源，不建議生前贈予女兒。

如果完全不做任何調整，依照現行遺產及贈與稅法，若張老太太過世，繼承人要負擔的遺產稅是131萬元；若張老太太生前就分年贈與小女兒200萬元，依照現行法令，繼承人要負擔91萬元的遺產稅；如果適用的行政院新提的遺產及贈與稅法（最高稅率從現行50%調降至10%），遺產稅免稅額從目前779萬提高為1,200萬元，1,800萬元遺產總額，繼承人負擔的遺產稅將降至39.9萬元。

買儲蓄險 繼承人免付遺產稅

★方案B：女兒為保單受益人

若兩位海外兒子不願意拋棄繼承,則張老太太可將台北市不動產（市價約3,500萬元）賣掉，所得款項購買儲蓄險（年齡80歲），指定受益人為小女兒及大女兒（受益比率可由張老太太來分配），並將現金200萬元分兩年贈與給小女兒以作為預留繳交遺產稅用，公教人員優惠存款300萬元之利息收入可用來支付房租支出及生活費。待張老太太過世後，公教人員優惠存款300萬元再由4位子女協議分配。

一旦採取了上述安排，透過生前贈與存款給小女兒後，遺產若轉換成儲蓄險的形態，不管是否已經完成遺贈稅法的修正，繼承人應負擔的遺產稅，立即會由原本73萬元，降至免遺產稅。

【2008/12/22 聯合報】