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爭議多時的遺產及贈與稅修正案終於在1月12日經立法院三讀，遺贈稅最高稅率自50%調降為10%，並簡化為單一稅率；依法總統須於收到立法院通知後十日內公布，新法於總統公布之日起算至第三日生效，預計新遺贈稅法於1月底前後生效。

遺贈稅調降能吸引多少留置海外的資金回流，還要看台灣整體投資環境、國外投資效益及國內所得稅制等，我們不敢奢望，但較可確定的是，資金外流將因稅率及誘因降低而減少，因為資產的移轉與配置是需要成本的。

遺贈稅率調降後，不表示無需再規畫資產移轉，只是節遺贈稅已不再是高資產族群的考量重點，未來移轉資產會較注意其他六大重點，茲說明如下：

一、何時移轉

稅率調降後，七早八早將資產移轉予下一代是否適當，值得深思。畢竟每個人都希望後半輩子有有足夠的存糧，老年活得有尊嚴不會變成遺孤，另一方面，做父母的，一定也不希望自己的財產成為孩子積極向上的絆腳石。

二、如何移轉

財產的屬性不外有現金、有價證券、不動產、債權、骨董字畫等藝術品及收藏品。不同屬性的資產，增值潛力不同，將來創造的價值及所產生的孳息也不同，課稅的方式當然也有差異。

三、永續經營

資產經過繼承或移轉後，股權將分散。以去年個案為例，上市公司股權經繼承後，股權將分散到數位法定繼承人身上，將來董監事改選，是否能同心協力共同支持特定人選有待考驗。一段期間之後，若有部分繼承人處分持有股權，將影響家族永續經營之目標。

同樣是法定繼承人，不見得每一個人都有能力或有意願接班，要如何讓這些人純粹當一個快樂的股東或受益權人？繼承人中若無適當接班人，如何將家族事業交由專業經理人掌符，也考驗著被繼承人的智慧。

再以土地為例，原為一人持有，經幾代繼承後，成為多數人公同共有。遇有土地開發投資運用，需土地持有人同意才能運作，難度將大幅提高。 要達到家族企業永續經營之目標，需妥善運用工具及可行之機制。

四、資產保全

經商投資難免有風險，若遇財務艱困、週轉不靈，甚或背書保證，可能危及個人身家財產，連基本生活老本都賠光，若能於承平時妥善運用信託，可避免此一窘狀發生。

五、繼承計畫

被繼承人未於生前妥善安排，將造成身後家族的紛爭不斷。過去幾年發生的不少個案，高資產人及老一輩的企業家身後不久，家族法定繼承人就爭奪起遺產，非婚生子女爭產案件亦屢見不鮮。如何在生前做好安排，讓需要被照顧的人在自己身後也能被好好照顧到，是應好好著手處理的重要課題。

六、財產及稅務管理

奮鬥積財的第一代很關心富不過三代一事，要思考如何避免後代子孫不當揮霍，另若涉及雙重國籍，其租稅風險更忽視不得。除了遺贈稅外，所得稅亦是一個大問題，例如明年開始生效的海外所得課稅。完善而具體的家族稅務管理計畫不可或缺。